| 連結決算日 | X2年3月31日 |
|---|---|
| 会計期間 | X1年4月1日 〜 X2年3月31日（1年間） |
| P社持分比率 | 80%（支配獲得時に取得） |
| 非支配株主持分（NCI） | 20% |
| P社取得原価 | 316,000（= A社純資産 370,000 × 80% + のれん 20,000） |
| のれん | 20,000（20年均等償却、当期償却額 4,000、累計償却額 8,000、残高 12,000） |
| 資本金 | 200,000 |
|---|---|
| 資本剰余金 | 70,000 |
| 利益剰余金 | 100,000 |
| 純資産合計 | 370,000 |
| 税効果会計 | 考慮しない |
|---|---|
| 法定実効税率 | 30%（参考値。本例では税効果なし） |
| 決算日の統一 | P社・A社とも3月決算（同一決算日） |
| 会計方針の統一 | P社・A社で同一の会計方針を採用 |
| 通貨 | 円（在外子会社なし） |
| 内部売上 | P社 → A社 への商品売上 120,000 |
|---|---|
| 内部債権債務 | P社売掛金 / A社買掛金 35,000 |
| 未実現利益 | ダウンストリーム（P社 → A社）棚卸資産に未実現利益 6,000（前期分 5,000 は全額実現済み） |
| 受取配当金 | P社がA社から受領 16,000（組替仕訳で消去） |
| A社配当 | 8,000（前期: 5,000） |
|---|---|
| 前期未実現利益 | 1年目の棚卸資産 5,000 は2年目に全額実現（売却済み） |
| 開始仕訳 | 1年目の資本連結・のれん償却・未実現利益を利益剰余金期首残高で再記入 |
| 勘定科目 | P社 | A社 |
|---|---|---|
| X2年3月31日 | X2年3月31日 | |
| 80% | ||
| B/S（貸借対照表） | ||
| 現金預金 | 566,900 | 218,300 |
| 売掛金 | 320,000 | 160,000 |
| 棚卸資産 | 210,000 | 110,000 |
| 流動資産合計 | 1,096,900 | 488,300 |
| 有形固定資産 | 780,000 | 290,000 |
| 無形固定資産 | 140,000 | 45,000 |
| 投資有価証券 | 400,000 | |
| 固定資産合計 | 1,320,000 | 335,000 |
| 資産合計 | 2,416,900 | 823,300 |
| 買掛金 | 360,000 | 190,000 |
| 短期借入金 | 180,000 | 90,000 |
| 流動負債合計 | 540,000 | 280,000 |
| 長期借入金 | 480,000 | 140,000 |
| 固定負債合計 | 480,000 | 140,000 |
| 負債合計 | 1,020,000 | 420,000 |
| 資本金 | 800,000 | 200,000 |
| 資本剰余金 | 200,000 | 70,000 |
| 利益剰余金 | 396,900 | 133,300 |
| 純資産合計 | 1,396,900 | 403,300 |
| 負債純資産合計 | 2,416,900 | 823,300 |
| P/L（損益計算書） | ||
| 売上高 | 1,300,000 | 550,000 |
| 売上原価 | 860,000 | 380,000 |
| 売上総利益 | 440,000 | 170,000 |
| 販売費及び一般管理費 | 260,000 | 105,000 |
| 営業利益 | 180,000 | 65,000 |
| 営業外収益 | 16,000 | 4,000 |
| 営業外費用 | 24,000 | 7,000 |
| 経常利益 | 172,000 | 62,000 |
| 特別利益 | 3,000 | |
| 特別損失 | 8,000 | 3,000 |
| 税引前当期純利益 | 167,000 | 59,000 |
| 法人税等 | 50,100 | 17,700 |
| 当期純利益 | 116,900 | 41,300 |
| S/S（株主資本等変動計算書） | ||
| 利益剰余金期首残高 | 300,000 | 100,000 |
| 当期純利益 | 116,900 | 41,300 |
| 剰余金の配当 | ▲20,000 | ▲8,000 |
| 利益剰余金期末残高 | 396,900 | 133,300 |