| 連結決算日 | X1年3月31日 |
|---|---|
| 会計期間 | X0年4月1日 〜 X1年3月31日（1年間） |
| P社持分比率 | 80%（支配獲得時に取得） |
| 非支配株主持分（NCI） | 20% |
| P社取得原価 | 316,000（= A社純資産 370,000 × 80% + のれん 20,000） |
| のれん | 20,000（20年均等償却、当期償却額 4,000） |
| 資本金 | 200,000 |
|---|---|
| 資本剰余金 | 70,000 |
| 利益剰余金 | 100,000 |
| 純資産合計 | 370,000 |
| 税効果会計 | 考慮しない |
|---|---|
| 法定実効税率 | 30%（参考値。本例では税効果なし） |
| 決算日の統一 | P社・A社とも3月決算（同一決算日） |
| 会計方針の統一 | P社・A社で同一の会計方針を採用 |
| 通貨 | 円（在外子会社なし） |
| 内部売上 | P社 → A社 への商品売上 100,000 |
|---|---|
| 内部債権債務 | P社売掛金 / A社買掛金 30,000 |
| 未実現利益 | ダウンストリーム（P社 → A社）棚卸資産に未実現利益 5,000 |
| 受取配当金 | P社がA社から受領 15,000（組替仕訳で消去） |
| 勘定科目 | P社 | A社 |
|---|---|---|
| X1年3月31日 | X1年3月31日 | |
| 80% | ||
| B/S（貸借対照表） | ||
| 現金預金 | 500,000 | 200,000 |
| 売掛金 | 300,000 | 150,000 |
| 棚卸資産 | 200,000 | 100,000 |
| 流動資産合計 | 1,000,000 | 450,000 |
| 有形固定資産 | 800,000 | 300,000 |
| 無形固定資産 | 150,000 | 50,000 |
| 投資有価証券 | 400,000 | |
| 固定資産合計 | 1,350,000 | 350,000 |
| 資産合計 | 2,350,000 | 800,000 |
| 買掛金 | 350,000 | 180,000 |
| 短期借入金 | 200,000 | 100,000 |
| 流動負債合計 | 550,000 | 280,000 |
| 長期借入金 | 500,000 | 150,000 |
| 固定負債合計 | 500,000 | 150,000 |
| 負債合計 | 1,050,000 | 430,000 |
| 資本金 | 800,000 | 200,000 |
| 資本剰余金 | 200,000 | 70,000 |
| 利益剰余金 | 300,000 | 100,000 |
| 純資産合計 | 1,300,000 | 370,000 |
| 負債純資産合計 | 2,350,000 | 800,000 |
| P/L（損益計算書） | ||
| 売上高 | 1,200,000 | 500,000 |
| 売上原価 | 800,000 | 350,000 |
| 売上総利益 | 400,000 | 150,000 |
| 販売費及び一般管理費 | 250,000 | 100,000 |
| 営業利益 | 150,000 | 50,000 |
| 営業外収益 | 15,000 | 3,000 |
| 営業外費用 | 25,000 | 8,000 |
| 経常利益 | 140,000 | 45,000 |
| 特別利益 | 5,000 | |
| 特別損失 | 10,000 | 2,000 |
| 税引前当期純利益 | 135,000 | 43,000 |
| 法人税等 | 40,500 | 12,900 |
| 当期純利益 | 94,500 | 30,100 |
| S/S（株主資本等変動計算書） | ||
| 利益剰余金期首残高 | 225,500 | 74,900 |
| 当期純利益 | 94,500 | 30,100 |
| 剰余金の配当 | ▲20,000 | ▲5,000 |
| 利益剰余金期末残高 | 300,000 | 100,000 |