| 土地の評価差額計上 | |||
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 土地 | 23,000 | 評価差額 | 23,000 |
| → 連結精算表（全体） / S社修正 | |||
| X3 3/31 | 当期純利益の認識 | X4 3/31 | X4 3/31 | |
|---|---|---|---|---|
| 持分法適用 | のれんの償却 | 追加取得前 | 支配獲得 | |
| +30% | 30% | +80% | ||
| 資本金 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | |
| 利益剰余金 | 70,000 | 15,000 P社4,500 NCI10,500 | 85,000 | 85,000 |
| 評価差額 | 6,000 | 6,000 | 23,000 | |
| 資本合計 | 170,000 | 15,000 | 185,000 | 208,000 |
| +30% | +80% | |||
| 持分 | 51,000 | 4,500 | 55,500 | 166,400 |
| 評価差額（部分時価評価法） | 6,000 | 6,000 | ||
| P社持分 | 57,000 | 4,500 | 61,500 | 166,400 |
| 取得原価 | 57,600 | 57,600 | 168,000 | |
| のれん(借方+) | 600 | ▲120 | 480 | 1,600 |
| 持分法評価額 | 57,600 | 4,380 | 61,980 | |
| +20% | ||||
| 非支配株主持分 | 41,600 |
S社修正仕訳（土地に係る評価差額の計上）
S社の支配獲得日（X4年3月31日）における土地の評価差額について、S社の資本に計上する。評価差額 = 時価53,000 − 簿価30,000 = 23,000（※1）。
この仕訳により、S社のB/Sの土地が時価ベースに修正され、貸方に評価差額が計上される。修正後のS社純資産は208,000（資本金100,000 + 利益剰余金85,000 + 評価差額23,000）となり、これが投資と資本の相殺消去の基礎となる。→ 精算表で確認
※1 前提条件⑤参照: X4年3月31日のS社の土地の時価53,000 − 簿価30,000 = 23,000