| 投資と資本の相殺消去 | |||
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 資本金 | 100,000 | S社株式 | 168,000 |
| 利益剰余金 | 85,000 | 非支配株主持分 | 41,600 |
| 評価差額 | 23,000 | ||
| のれん | 1,600 | ||
| 合計 | 209,600 | 合計 | 209,600 |
| → 連結精算表（全体） / 投資と資本 | |||
| X3 3/31 | 当期純利益の認識 | X4 3/31 | X4 3/31 | |
|---|---|---|---|---|
| 持分法適用 | のれんの償却 | 追加取得前 | 支配獲得 | |
| +30% | 30% | +80% | ||
| 資本金 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | |
| 利益剰余金 | 70,000 | 15,000 P社4,500 NCI10,500 | 85,000 | 85,000 |
| 評価差額 | 6,000 | 6,000 | 23,000 | |
| 資本合計 | 170,000 | 15,000 | 185,000 | 208,000 |
| +30% | +80% | |||
| 持分 | 51,000 | 4,500 | 55,500 | 166,400 |
| 評価差額（部分時価評価法） | 6,000 | 6,000 | ||
| P社持分 | 57,000 | 4,500 | 61,500 | 166,400 |
| 取得原価 | 57,600 | 57,600 | 168,000 | |
| のれん(借方+) | 600 | ▲120 | 480 | 1,600 |
| 持分法評価額 | 57,600 | 4,380 | 61,980 | |
| +20% | ||||
| 非支配株主持分 | 41,600 |
投資と資本の相殺消去
X4年3月31日に80%分のS社株式を一括で取得したかのように、投資と資本の相殺消去を行う。S社のX4年3月31日の修正後貸借対照表に基づき、P社のS社株式とS社の資本を相殺し、非支配株主持分への振替えを行い、差額をのれんに計上する。
S社株式の連結上の取得原価168,000（※8）。支配獲得時資本合計208,000 × P社持分比率80% = P社持分166,400。のれん = 168,000 − 166,400 = 1,600（※9）。
非支配株主持分 = 支配獲得時資本合計208,000 × 非支配株主持分比率20% = 41,600（※10）。→ 精算表で確認
※8 支配獲得時株価2,100/株 ×（30株+50株）= 168,000。または個別上の取得原価162,600 + 投資後利益剰余金4,500 − のれん償却120 + 段階取得差益1,020 = 168,000
※9 連結上の取得原価168,000 − 支配獲得時資本合計208,000 × P社持分比率80% = 168,000 − 166,400 = 1,600
※10 支配獲得時資本合計208,000 × 非支配株主持分比率20% = 41,600