| 決算日 | P社・S社とも3月31日 |
|---|---|
| 連結決算日 | X5年3月31日 |
| 会計期間 | X4年4月1日 〜 X5年3月31日（1年間） |
| 支配獲得日 | X3年3月31日（S社株式80%を160,000で取得） |
| 一部売却 | X5年3月31日にS社株式10%（簿価20,000）を第三者に25,000で売却 |
| 売却後持分比率 | 70%（NCI比率30%） |
| P社取得原価（売却後） | 160,000 − 20,000 = 140,000 |
| のれん | 13,200（10年均等償却、当期償却額 1,320） |
| 土地（簿価） | 30,000 |
|---|---|
| 土地（時価） | 40,000 |
| その他資産 | 193,500 |
| 負債 | 50,000 |
| 資本金 | 100,000 |
| 利益剰余金 | 73,500 |
| 評価差額（※1） | 10,000（時価40,000 − 簿価30,000） |
| 純資産合計（評価差額反映後） | 183,500 |
| 取得原価 | 160,000 |
|---|---|
| 資本合計 × P社持分 | 183,500 × 80% = 146,800 |
| のれん（※3） | 160,000 − 146,800 = 13,200 |
| NCI（※2） | 183,500 × 20% = 36,700 |
| S社当期純利益 | 6,000 |
|---|---|
| NCI帰属当期純利益（※4） | 6,000 × 20% = 1,200 |
| のれん償却（※5） | 13,200 ÷ 10年 = 1,320 |
| S社当期純利益 | 4,000 |
|---|---|
| NCI帰属当期純利益（※9） | 4,000 × 20%（売却前比率）= 800 |
| 売却株式簿価（※10） | 160,000 ÷ 80% × 10% = 20,000 |
| 売却価額 | 25,000 |
| 個別上の売却益 | 25,000 − 20,000 = 5,000 |
| S社資本合計（X5 3/31） | 100,000 + 83,500 + 10,000 = 193,500 |
| NCI増額（※11） | 193,500 × 10% = 19,350 |
| 資本剰余金（※12） | 25,000 − 19,350 = 5,650 |
| 配当 | 剰余金の配当は行っていない |
|---|---|
| のれん償却 | 10年間で均等償却（一部売却でも減額しない） |
| 税効果 | 考慮しない |
| S社修正仕訳 | 土地の評価差額10,000をS社資本に計上 |
| X3 3/31 | X4 3月期 | X4 3/31 | X5 3月期 | 一部売却 | X5 3/31 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 支配獲得 | NI按分・のれん償却 | 売却前 | NI按分・のれん償却 | 売却後 | ||
| +80% | 80% | △10% | 70% | |||
| 資本金 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | |||
| 利益剰余金 | 73,500 | 6,000 P社4,800 NCI1,200 | 79,500 | 4,000 P社3,200 NCI800 | 83,500 | |
| 評価差額 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | |||
| 資本合計 | 183,500 | 6,000 | 189,500 | 4,000 | 193,500 | |
| +80% | △10% | |||||
| P社持分 | 146,800 | 4,800 | 151,600 | 3,200 | ▲19,350 | 135,450 |
| 取得原価 | 160,000 | 160,000 | ▲20,000 | 140,000 | ||
| 資本剰余金(貸方+) | 5,650 | 5,650 | ||||
| のれん(借方+) | 13,200 | ▲1,320 | 11,880 | ▲1,320 | 10,560 | |
| +20% | +10% | |||||
| 非支配株主持分 | 36,700 | 1,200 | 37,900 | 800 | 19,350 | 58,050 |
| 勘定科目 | P社 | S社 | ||
|---|---|---|---|---|
| 支配獲得時 | 支配獲得時 | |||
| X3年3月31日 | X5年3月31日 | X3年3月31日 | X5年3月31日 | |
| 80% | 70% | |||
| B/S（貸借対照表） | ||||
| 土地 | 63,000 | 63,000 | 30,000（時価: 40,000） | 30,000 |
| S社株式 | 160,000 | 140,000 | ||
| その他資産 | 164,000 | 228,000 | 193,500 | 202,500 |
| 資産合計 | 387,000 | 431,000 | 223,500 | 232,500 |
| 負債 | 66,000 | 74,000 | 50,000 | 49,000 |
| 資本金 | 194,500 | 194,500 | 100,000 | 100,000 |
| 資本剰余金 | 27,500 | 27,500 | ||
| 利益剰余金 | 99,000 | 135,000 | 73,500 | 83,500 |
| 負債純資産合計 | 387,000 | 431,000 | 223,500 | 232,500 |
| P/L（損益計算書） | ||||
| 収益 | 489,000 | 324,000 | ||
| S社株式売却益 | 5,000 | |||
| 費用 | 474,000 | 320,000 | ||
| 当期純利益 | 20,000 | 4,000 | ||
| S/S（株主資本等変動計算書） | ||||
| 利益剰余金期首残高 | 115,000 | 79,500 | ||
| 当期純利益 | 20,000 | 4,000 | ||
| 利益剰余金期末残高 | 135,000 | 83,500 | ||