| 決算日 | P社・S社とも3月31日 |
|---|---|
| 連結決算日 | X4年3月31日 |
| 会計期間 | X3年4月1日 〜 X4年3月31日（1年間） |
| 支配獲得日 | X2年3月31日（S社株式80%を82,400で取得） |
| 一部売却 | X4年3月31日にS社株式70%を122,100で売却 |
| 売却後持分比率 | 10%（連結子会社・関連会社のいずれにも非該当→原価法） |
| P社帳簿上投資有価証券 | 10,300（82,400 ÷ 80% × 10%） |
| のれん | 1,600（20年均等償却、当期償却額 80） |
| 土地（簿価） | 70,000 |
|---|---|
| 土地（時価） | 71,000 |
| その他資産 | 330,000（推定） |
| 負債 | 300,000 |
| 資本金 | 60,000 |
| 利益剰余金 | 40,000 |
| 評価差額（※1） | 1,000（時価71,000 − 簿価70,000） |
| 純資産合計（評価差額反映後） | 101,000 |
| 取得原価 | 82,400 |
|---|---|
| 資本合計 × P社持分 | 101,000 × 80% = 80,800 |
| のれん | 82,400 − 80,800 = 1,600 |
| NCI（※2） | 101,000 × 20% = 20,200 |
| S社当期純利益 | 30,000（利益剰余金 40,000→70,000） |
|---|---|
| NCI帰属当期純利益 | 30,000 × 20% = 6,000 |
| のれん償却 | 1,600 ÷ 20年 = 80 |
| S社当期純利益 | 40,000 |
|---|---|
| NCI帰属当期純利益 | 40,000 × 20%（売却前比率）= 8,000 |
| 売却株式簿価（70%分） | 82,400 × 70/80 = 72,100 |
| 売却価額 | 122,100 |
| 個別上の売却益 | 122,100 − 72,100 = 50,000 |
| S社資本合計（X4 3/31） | 60,000 + 110,000 + 1,000 = 171,000 |
| 連結上の売却益 | 50,000 − 48,860 = 1,140 |
| 売却損益修正額（※3） | (24,000+32,000−80×2) × 70/80 = 48,860 |
| 配当 | 剰余金の配当は行っていない |
|---|---|
| のれん償却 | 20年間で均等償却（発生年度の翌年度から） |
| 税効果 | 考慮しない |
| S社修正仕訳 | 土地の評価差額1,000をS社資本に計上 |
| X2 3/31 | X2 3月期 | X3 3/31 | X3 3月期 | X4 3/31 | 一部売却(△70%) | X4 3/31 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 支配獲得(+80%) | NI按分・のれん償却 | 売却前(80%) | NI按分・のれん償却 | 一部売却前(80%) | 一部売却後(10%) | ||
| 資本金 | 60,000 | 60,000 | 60,000 | 60,000 | |||
| 利益剰余金 | 40,000 | 30,000 P社24,000 NCI6,000 | 70,000 | 40,000 P社32,000 NCI8,000 | 110,000 | 110,000 | |
| 評価差額 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | |||
| 資本合計 | 101,000 | 30,000 | 131,000 | 40,000 | 171,000 | 171,000 | |
| +80% | △70% | ||||||
| P社持分 | 80,800 | 24,000 | 104,800 | 32,000 | 136,800 | ▲119,700 | 17,100 |
| 取得原価 | 82,400 | 82,400 | 82,400 | ▲72,100 | 10,300 | ||
| のれん(借方+) | 1,600 | ▲80 | 1,520 | ▲80 | 1,440 | ▲1,260 | 180 |
| +20% | +70% | ||||||
| 非支配株主持分 | 20,200 | 6,000 | 26,200 | 8,000 | 34,200 | 119,700 | 153,900 |
| 勘定科目 | P社 | S社 | ||
|---|---|---|---|---|
| 支配獲得時 | 支配獲得時 | |||
| X2年3月31日 | X4年3月31日 | X2年3月31日 | X4年3月31日 | |
| B/S（貸借対照表） | ||||
| 土地 | 100,000 | 100,000 | 70,000（時価: 71,000） | 70,000 |
| 投資有価証券 | 82,400 | 10,300 | ||
| その他資産 | 467,600 | 649,700 | 330,000 | 400,000 |
| 資産合計 | 650,000 | 760,000 | 400,000 | 470,000 |
| 負債 | 470,000 | 470,000 | 300,000 | 300,000 |
| 資本金 | 150,000 | 150,000 | 60,000 | 60,000 |
| 利益剰余金 | 30,000 | 140,000 | 40,000 | 110,000 |
| 負債純資産合計 | 650,000 | 760,000 | 400,000 | 470,000 |
| P/L（損益計算書） | ||||
| 収益 | 750,000 | 500,000 | ||
| 関係会社株式売却益 | 50,000 | |||
| 費用 | 740,000 | 460,000 | ||
| 当期純利益 | 60,000 | 40,000 | ||
| S/S（株主資本等変動計算書） | ||||
| 利益剰余金期首残高 | 80,000 | 70,000 | ||
| 当期純利益 | 60,000 | 40,000 | ||
| 利益剰余金期末残高 | 140,000 | 110,000 | ||